“國(guó)家提出的‘簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管’的稅收體制改革基本原則,要求對(duì)現(xiàn)有稅收種類進(jìn)行簡(jiǎn)化和規(guī)范,拓展稅收范圍,清理稅收優(yōu)惠政策,降低現(xiàn)有偏高的稅率,強(qiáng)化稅收的征管工作。”全國(guó)政協(xié)委員、通威集團(tuán)總裁劉漢元說(shuō),此原則的提出,得到很多民營(yíng)企業(yè)的歡迎和支持,讓民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收體制的盡快優(yōu)化充滿期待。 2006年12月,旨在將內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法合并”的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(草案)》正式提交第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議進(jìn)行首次審議。在劉漢元眼中,我國(guó)內(nèi)資企業(yè)距離和外資企業(yè)“公平競(jìng)爭(zhēng)”的時(shí)代已不再遙遠(yuǎn)。
劉漢元認(rèn)為,在國(guó)家大力推進(jìn)“兩法合并”、“統(tǒng)一內(nèi)外稅率”的同時(shí),這是調(diào)整不合理計(jì)稅工資制,將民營(yíng)企業(yè)與外資企業(yè)、國(guó)有企業(yè)關(guān)于所得稅中工資支出稅前扣除制度進(jìn)行統(tǒng)一和明確的最佳時(shí)機(jī)。
根據(jù)國(guó)家財(cái)稅[2006]126號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》規(guī)定,自2006年7月1日起,將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額800元調(diào)整為人均每月1600元,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分,允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)上述扣除限額的部分不得扣除。
但現(xiàn)實(shí)的情況卻是,對(duì)外資企業(yè)實(shí)行了“據(jù)實(shí)扣除”的辦法,對(duì)國(guó)有企、事業(yè)單位等,也基本實(shí)行“據(jù)實(shí)扣除”的政策,而對(duì)民營(yíng)企業(yè)工資總額的成本列支限制為1600元/月/人,對(duì)于超出部分且發(fā)放給員工個(gè)人的,不但要交納個(gè)人所得稅,企業(yè)也同時(shí)需要交納33%的企業(yè)所得稅。
據(jù)介紹,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失”。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的實(shí)際情況看,除了企業(yè)所耗用的物化勞動(dòng)之外,作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要組成部分的人員的活勞動(dòng),其最根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng),并確保企業(yè)獲得收入和發(fā)展!霸诖嘶顒趧(dòng)的過(guò)程中,員工應(yīng)得的最基本的工資收入,超出標(biāo)準(zhǔn)但已是實(shí)際支付出去的部分,不但不列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,反而視為企業(yè)利潤(rùn),這顯然是極其不合理的。難道企業(yè)的這部分支出與企業(yè)取得的收入無(wú)關(guān)?”劉漢元提出質(zhì)疑。
“這種‘內(nèi)外有別’、‘國(guó)企、民企有別’的做法,我們認(rèn)為是不折不扣的雙重征稅,是明顯的稅收歧視,與國(guó)家鼓勵(lì)、支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的方針政策相違背!眲h元說(shuō)。
在對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(草案)》予以肯定的同時(shí),劉漢元也注意到,該草案雖然制定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除的政策和方向,但缺乏與之相配套的明確的各項(xiàng)支出的實(shí)際扣除辦法。
從1998年以來(lái),我國(guó)稅收連年攀新高。全國(guó)政協(xié)委員、華東師范大學(xué)商學(xué)院院長(zhǎng)黃澤民說(shuō):“稅收增長(zhǎng)速度如此之快,對(duì)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)應(yīng)該是個(gè)好事情。納稅稅制趨向合理,有利于適當(dāng)減輕企業(yè)稅賦。稅法的制定應(yīng)盡可能明確,降低或消除尋租的機(jī)會(huì)!
“目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很好,要努力延長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展黃金期,最有效的措施就是減稅,藏富于企,藏富于民,F(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)允許在稅前列支的限制太多、太死,《企業(yè)所得稅法》出臺(tái)后要抓緊制定具體的、相配套的實(shí)施辦法!比珖(guó)政協(xié)委員、民建天津市委會(huì)副主委歐成中說(shuō)。
據(jù)劉漢元介紹,根據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶的相關(guān)說(shuō)明,將來(lái)與新稅法同步出臺(tái)的實(shí)施條例將對(duì)具體的扣除辦法做出規(guī)定,主要包括工資支出、公益性捐贈(zèng)支出、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出、廣告費(fèi)支出等,但這個(gè)配套措施何時(shí)出臺(tái)仍無(wú)時(shí)間表,這將有可能錯(cuò)過(guò)目前進(jìn)行稅制調(diào)整的最佳時(shí)機(jī)。
幾位政協(xié)委員建議國(guó)家相關(guān)部門(mén),應(yīng)抓住機(jī)遇,加快進(jìn)程,在盡可能兼顧各方利益的前提下,果斷地調(diào)整并統(tǒng)一目前不合理的工資支出稅前扣除制度,從根本上取消這個(gè)延續(xù)十多年的極不合理的“計(jì)稅工資制”,讓民營(yíng)企業(yè)享受同外資和國(guó)有企業(yè)同等的稅收待遇,將民營(yíng)企業(yè)員工工資支出以“據(jù)實(shí)扣除”的原則全部納入企業(yè)成本中,從而為廣大民營(yíng)企業(yè)營(yíng)造一個(gè)真正公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。
在大力進(jìn)行稅收體制優(yōu)化的過(guò)程中,幾位政協(xié)委員認(rèn)為,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管,減少實(shí)際征稅過(guò)程中的人為因素甚至超越制度的因素,明晰各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施,嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收制度,加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收平衡和扶持,從根本上解除民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)家在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管中的后顧之憂。
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