歷時(shí)近4年的營業(yè)稅改增值稅改革或?qū)⒃诮衲?月收官，最后三個(gè)行業(yè)——房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)，將被納入營改增“版圖”。
相關(guān)財(cái)稅人士表示，今年年初，財(cái)稅部門相繼同不動產(chǎn)、金融業(yè)等相關(guān)行業(yè)召開座談會，研究營改增方案。據(jù)了解，金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%。
營改增將成銀行今年重大挑戰(zhàn)
按照計(jì)劃，今年房地產(chǎn)業(yè)將納入營改增范圍內(nèi)。國務(wù)院日前批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》，提出要在2015年力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
國際會計(jì)咨詢公司安永日前發(fā)布報(bào)告稱，從營業(yè)稅到增值稅的稅制變化（“營改增”）將是2015年金融行業(yè)面臨的重大挑戰(zhàn)，加上監(jiān)管趨嚴(yán)、市場競爭愈加激烈，推進(jìn)全面變革將是銀行新出路。
安永認(rèn)為，營改增影響的不僅僅是銀行業(yè)的收入和費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，銀行業(yè)需要重新考慮在增值稅下針對不同客戶的定價(jià)政策，并考慮對有關(guān)合同文本、業(yè)務(wù)流程、IT系統(tǒng)進(jìn)行修訂。
由于預(yù)計(jì)從政策出臺到實(shí)施，銀行業(yè)可能只有不到半年的應(yīng)對時(shí)間，銀行需要及早為營改增做積極的準(zhǔn)備。
安永報(bào)告認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)下行階段盈利增速放緩，中國上市銀行正加快推進(jìn)組織架構(gòu)變革，并順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展大趨勢，在加快管道變革，并在提高風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)管理能力。
從長遠(yuǎn)來看，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融改革紅利等將逐步釋放，中國經(jīng)濟(jì)將重新駛?cè)肷闲熊壍�。加上新型城�?zhèn)化、“一帶一路”、人民幣國際化等國家戰(zhàn)略的實(shí)施與推進(jìn)，中國銀行業(yè)將迎來新的增長機(jī)遇。
房地產(chǎn)存重復(fù)征稅 專家:營改增后不宜用最低稅率
顧名思義，營業(yè)稅是根據(jù)營業(yè)額征稅，而增值稅只對增值部分征稅。此前金融、地產(chǎn)的營業(yè)稅都是5.5%左右，營改增之后，房地產(chǎn)行業(yè)的稅率大幅提高。
中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心經(jīng)濟(jì)研究部研究員梁云鳳5月19日在中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心第71期“經(jīng)濟(jì)每月談”上介紹，對房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅的模擬結(jié)果顯示，稅率越低對房地產(chǎn)業(yè)刺激越大，但考慮實(shí)際情況，尤其在當(dāng)前地方主體稅較少的情況下，房地產(chǎn)業(yè)營改增后并不適于采用最低稅率，預(yù)計(jì)定于11%或13%比較合適。
“房地產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅比較嚴(yán)重，主要有三重課稅。”梁云鳳表示，一是房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅存在重復(fù)征稅，比如提供建筑勞務(wù)要交營業(yè)稅，賣房子時(shí)還要交營業(yè)稅，從而導(dǎo)致重復(fù)征稅。二是營業(yè)稅與增值稅之間存在重復(fù)征稅。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅和增值稅糾纏不清，其中涉及大量的兼營行為和混合銷售行為，增加了征稅成本，也提高了納稅成本。三是營業(yè)稅和土地增值稅之間存在重復(fù)征稅，針對同一征稅對象，營業(yè)稅和土地增值稅有不同的征稅規(guī)定，導(dǎo)致了重復(fù)征稅。
梁云鳳表示，我國未來的房地產(chǎn)業(yè)增值稅應(yīng)把商業(yè)地產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)的新建地產(chǎn)、商業(yè)地產(chǎn)的銷售和轉(zhuǎn)售都納入征稅范圍。同時(shí)，建議未來房地產(chǎn)增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，把不動產(chǎn)和土地使用權(quán)都納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。
物流業(yè)7成運(yùn)量稅負(fù)增4%~6%
提前一步實(shí)施營改增的物流業(yè)正面臨普遍性的稅負(fù)增加。
在海陸空三種運(yùn)輸方式中，公路運(yùn)輸占到我國貨運(yùn)7成以上的運(yùn)量，隨著營改增擴(kuò)大到物流企業(yè)，7成以上運(yùn)量都出現(xiàn)了稅負(fù)上漲的現(xiàn)象。遞家股份董事長王宏告訴記者，營改增后企業(yè)稅負(fù)上漲了差不多4%，每年納稅額要多280多萬元。對這家剛剛在新三板上市的企業(yè)來說，這部分成本直接影響了公司利潤。
物流業(yè)“增負(fù)”的背后，其實(shí)是營改增施行以來懸而未決的“老問題”——進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。財(cái)政部部長樓繼偉近日在廈門調(diào)研時(shí)表示，營改增擴(kuò)大為建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)時(shí)，不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的問題將得以解決。
這一信號被市場解讀為營改增一旦完成，稅收征管制度完善即將啟動。
“政府將落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)政策措施，并推進(jìn)簡政放權(quán)，為中小企業(yè)減負(fù)加力。”這是樓繼偉在廈門考察時(shí)的表態(tài)。政府的減稅政策到底落實(shí)如何，在已經(jīng)實(shí)施營改增的物流業(yè)人士看來，結(jié)果并不樂觀。
對此，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震表示，類似遞家股份遇到的稅負(fù)增加主要是進(jìn)項(xiàng)抵扣不足造成。以遞家股份去年7000萬元的營業(yè)額計(jì)算，原來3%稅率現(xiàn)在提升至11%，同等條件下，只有進(jìn)項(xiàng)額達(dá)到5091萬元的時(shí)候才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡。但實(shí)際中，35%的路橋費(fèi)沒有增值稅發(fā)票，不能抵扣，意味著路橋費(fèi)支出的2450多萬元沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了稅負(fù)平衡狀態(tài)下的1909萬元。
現(xiàn)實(shí)中，遞家這樣的企業(yè)似乎并不是個(gè)案，作為營改增結(jié)構(gòu)性減稅戰(zhàn)略中增加稅負(fù)的行業(yè)，物流業(yè)的稅負(fù)問題引起了多方關(guān)注。
一年減稅近2000億 為何還有人反倒增稅？
據(jù)悉，目前我國房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。對營改增后的影響，胡根榮認(rèn)為，房地產(chǎn)開發(fā)公司整體房地產(chǎn)行業(yè)比較冷，成本土地成本比較高，對行業(yè)稅負(fù)影響還需看抵扣成本，但目前有房地產(chǎn)企業(yè)已反映利潤空間將縮減；建筑業(yè)一旦實(shí)行11%稅率，因?yàn)檗D(zhuǎn)嫁空間有限，絕大多數(shù)建筑企業(yè)可能將大幅增加稅負(fù)。
營改增的初衷是避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但在抵扣不充分的個(gè)別行業(yè)，的確有可能出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的情況。為此，北京、上海等地出臺政策，營改增以后，企業(yè)繳納增值稅比原有營業(yè)稅稅負(fù)增加的，財(cái)政可以返還。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為，推行營改增勢在必行，全面推開后，受益最多的實(shí)際上是下游產(chǎn)業(yè)，會有力促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新。
目前看來，營業(yè)稅改增值稅在2015年結(jié)束已經(jīng)沒有懸念，不過，營改增只是增值稅改革的第一步。國務(wù)院總理李克強(qiáng)去年提出了營改增的“五步曲”，“2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增的全覆蓋”只是完成了第二步，在這之后，還將進(jìn)一步完善增值稅稅制；完善增值稅中央和地方分配體制；以及實(shí)行增值稅立法。
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